La regulo de "5 procentoj" por AVI kalkulo Ekzemple, kiam aplikita. aparta librotenado

Se organizo samtempe efektivigas transakcioj kiuj estas submetitaj al kaj ne subjekto al AVI, oni devis efektivigi apartan librotenado por imposto Sumy. Ĉi tiu artikolo estas provizita. 170 de la Imposto Kodo. La kotizo por imponible transakcioj estas dekalkuleblaj. En tiu situacio devas esti proporcio por ĉiu imposto periodo laŭ la kvantoj de senditaj varoj. Speciale desegnita por ĉi tiuj celoj ĝenerale "5 procentoj" de VAT. Ekzemplo de kalkuli la kvanton de imposto en diversaj situacioj estos diskutita detale sube.

koro

Komerco organizoj ofte havas kombini la ĝeneralan reĝimo de impostado kun plata imposto. Havebleco de eksportado operacioj ankaŭ estas la bazo por la aparta konto. La kialo estas ke kiam vi eksporti la VAT subtrahita en la lasta tago de la monato, kiam ili estis provizita per dokumentoj konfirmas la uzon de la nul rapideco en tiaj transakcioj. La proceduro por kalkuli la imposton sur tiuj transakcioj estas determinita de la librotenado politiko.

Ni konsideru pli detale kiel tiaj organizoj efektivigas aparta librotenado por VAT.

Por pripensi la distribuo de la kvanto de impostoj BU uzas sub-konto al la konto 19 Distribuado efektivigas en la periodo en kiu la varoj estis prenita en memoro. Sekve, la proporcio efektivigita de komparebla indikiloj - la valoro de la varoj kun kaj sen VAT. Duobla nombrado ankaŭ efektivigas se la organizo havas operaciojn kiuj realigitajn ekster la Rusa Federacio.

EKZEMPLO 1

Konsideru norma situacio. Dum la kvara, la firmao ekspedis produktojn al 1.2 milionoj rubloj, incl imponible -... 0,9 milionoj rubloj. La kvanto de la imposto alportita kontraŭ provizantoj de 100 mil. Froti. Ekde la valoro de la varo, kiu ne obeas al la impostoj, 250 mil. Rub., La kalkulita rilatumo egalas 0.75. Tial, la depreno ne povas preni 100 mil. Rub., Kaj nur 75 mil. Rub. (100 _* 0.75). Kaj nur 25% estas klarigebla en la valoro de varoj aĉetis: 1.2 _* 0,25 = 0,3 mln.

loĝlokoj

Kiel asigni enigo AVI? La kompanio povas funkcii kaj intangible aktivoj surmetis la konto en la unua monato de la kvarono. En tiaj kazoj, la proporcioj estas determinitaj surbaze de la proporcio de la kosto de senditaj varoj produktitaj en la nova maŝino, en la tuta kvanto de vendoj por la monato en kiu la objekto estis pasita al la konto.

Kosto de servoj por la provizo de la prunto kaj Repo transakcioj estas kalkulitaj surbaze de la kvanto de enspezoj en la formo de akumuliĝis intereso. La escepto estas la intereso-libera prunto, la valoro de kiu estas egala al nulo. Tiaj operacioj ne tuŝas al la proporcio de

Kiam kalkulanta la Centra Banko kalkulas la diferencon inter la vendo prezo kaj la kosto de akiraĵo. En ĉi tiu kazo, AVI-liberaj operacioj devas ankaŭ konsideri la koston de la laboro.

EKZEMPLO 2

Dum la kvara, la firmao vendis varojn al 2 milionoj rubloj., En Vol. H. 1750 mil. Rub. imponible kaj 250 mil. froti. Ne imponible. Provizantoj prezentita al depreno de 180 mil. Froti.

Faktoro por postaj kalkuloj estas 0,875. Kun la aĉetita varoj al la depreno eblas portita: 180 _* 0.875 = 157.5 mil rubloj .. La restanta 22.5 mil. Rub. Ĝi devus esti reflektita en la kosto de varoj.

Tipe 5%

Dum tiuj periodoj, kiam la proporcio de ne-imponible transakcioj kostoj estas malpli ol 5% de totala kostojn, la kompanio ne povas plenumi aparta librotenado. La proceduro por la ŝtono de la totala kvanto kiam la baro kostanta ne laŭleĝe establita. La kompanio povas disvolvi lian sonon metodaron kaj sekurigi ĝin en la librotenado politiko.

En la ŝtono de la proporcio konsistigis la tutan efektivigo de VAT ne-imponible transakcioj, vendoj al "vmenenke" transakcioj kostoj ekster la Rusa Federacio. Rilate al la unua grupo, estas prenitaj en rakontas ambaŭ rekta kaj ĝenerala elspezoj. Tio estas, vi devas aldoni ĉiujn kostojn aldonu VAT de ĝenerala kurado kostoj en la apartenanta proporcio, do la rezultanta sumo estas dividita de la volumo de kostoj.

La regulo de "5 procentoj" de la VAT, kiu estas ekzemplo de la ŝtono estos prezentita poste, ne aplikeblas al eksportado operacioj. Ĉi tiu artikolo estas provizita. 170 NC. En tiaj transakcioj VAT kurzo - 0%. Tio estas, se:

• sojlo estas atingita;
• la entrepreno havas eksportado operacioj;

necesaj por realigi aparta librotenado por VAT.

La regulo de "5 procentoj": ekzemplo

Rekta kostoj sur imponible transakcioj en la dua kvarono sumiĝis al 15 milionoj rubloj, kaj sur ne-imponible - .. 750 mil rubloj .. Ĝenerala negoco elspezoj - 3.5 mln. Froti. Librotenado politikoj estas provizita proporcie al la enspezoj dissendo kostoj, kiuj en la raportado periodo sumiĝis al, respektive, 21 milionoj rubloj. kaj 970 mil. froti.

Tuta ekonomiajn kostojn de ne-imponible transakcioj: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 mil rubloj, aŭ 4.7% ... Ĉar tiu sumo ne superas la 5%, la kompanio povas dedukti la tuta enigo VAT en la dua kvarono.

registriĝo algoritmo

Kompreni kion la indico de VAT de varoj estas aplikataj kaj kiel por determini la kvanton de enigo imposto, vi povas uzi la sekvajn paŝojn:

1. Kalkuli la kvanto fakturita VAT kiu povas esti subtrahita. Se la aĉetita varoj povas esti rekte atribuita al la agadoj de impost-libera, la VAT estas inkluzivita en la prezo. En aliaj kazoj, la kvanton de imposto subtraheblaj.

2. La sekva paŝo estas apliki la regulon de "5 procentoj" de la VAT, kiu estas ekzemplo de ŝtono estis prezentita pli frue. Unua determini la kvanton de la kostoj de ne-imponible transakcioj, tiam la tuta kostoj estas kalkulitaj, kaj la formulo estas uzata:

Neobl%. operoj. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Se la akiris kvociento superas 5%, estas necese efektivigi apartan librotenado kvantoj.

3. Kalkuli la kvanton de imposto kaj la VAT, ili estas resumitaj kaj la rilatumo estas difinita per:

% Calc. = (Kvanto regiono. / Sum Societo.) * 100%.

Plue difinita VAT OCH pagenda:

Imposta = VAT alportita de *% calc.

4. Kalkulu la kosto marginal:

VAT = limo alportita de la VAT - AVI dekalkulebla

aŭ

Kosto = (Kvanto senditaj, sed ne imponible varoj / tuta volumo de vendoj) * 100%.

jurisprudenco

Plena interpreto de la "elspezoj" de la NC ne reprezentis. Bazita sur la difinojn en la Vortaro de Ekonomiko, tiu termino povas esti komprenita kiel la totala kosto de produktado de la varoj falinta de la impostpaganto. La Ministerio de Financo klarigas ke la ŝtono de ĉi tiu valoro enkalkulas la rekta kaj totala kostoj fari komercon.

La jurisprudenco ne permesas al unusenca konkludo kiel al kiam vi devas plenumi apartan librotenado por VAT. Regulo 5 procentoj, ekzemplo de kalkulo kiu estis konsiderita pli frue, tio validas nur por industriaj entreprenoj. Laŭ la juĝistoj, komercentreprenoj ne efektivigi apartan librotenado de la imposto.

Eĉ pli problemoj kaŭzas operacioj kun valorpaperoj. Aparte, iuj juĝistoj, parolante Arto. 170 NK, pretendante ke la vendo de tiuj aktivoj povas uzi 5% regulo. Samtempe la Centra Banko de la aĉeto kostoj de la proporcio ne estas tuŝita. Tio estas preskaŭ ĉiam la sumon de la kostoj estos malpli ol 5%, kaj la pagador estos liberigita de la obligacio teni duobla nombrado.

En aliaj decidoj, la Tribunalo rilatas al 19/02, kiu establu ke ĉiuj transakcioj kun la Centra Banko de la OU kaj BU estas finvlozheniyam. Cetere, organizoj ekzistas kostoj asociitaj kun la formado de la kosto de tiaj aktivoj. Tio estas, la enspezoj de tia transakcioj esceptitaj de impostado. Tial, la organizo devus prezenti kompletan VAT dedukto.

De la vendo de la kotizo de la rajtigitaj ĉefurbo de jura ento al alia ento ne obeas al AVI. Sekve, en tiaj kazoj, ĉiam duobla-nombrado estas en marŝas.

EKZEMPLO 3

Antaŭ doni mono kiel deponejo, la firmao altiris la aŭditoroj revizii la financa kondiĉo de la prunteprenas. Kosto de servoj de la firmao sumiĝis al 118 mil. Froti. AVI. La prunto kvanto - 1 mln. Valoro de investoj estas difinita surbaze de la librotenado politikoj de la kreditoro. Krom se la reguloj de la uzado de la 5% en ĝi, la VAT por la aŭditoro la servoj devus esti prenita en rakontas en la kosto finvlozheniya. Tiel estas necese distribui la ĝenerala kurado kostoj. Se la rezervo estas haveblaj, ĉiuj kvantoj estas dekalkuleblaj.

La demando de enigo VAT en transakcioj kun ŝuldo restas malferma. Uzi la prefera skemo rilate transakcioj kun bekoj riska. FTS tiaj operacioj estas probable esti defiita kaj poste devas pruvi sian senkulpecon en tribunalo.

librotenado

El la supre oni povas tiri la jenajn konkludo: estas bone por determini la metodo de ŝtono de la kostoj kaj specifi ĝin en la librotenado politiko. Tiel estas necese registri la tutan liston de enspezoj kiuj rilatas al transakcioj kiuj estas liberaj de impostoj, kaj la ordo de la ŝtono:

• asigni bastonon pozicio respondeca de la oficisto;
• preskribi la librotenado traktadon de tempo de ŝtono;
• determini la principon de la divido de La lupago kvanto, utilecoj de tiaj transakcioj (ekz, proporcie).

Kolekti informon pri la kostoj de ne-produktado uzo de 26. Ĝi povas esti reflektitaj administrado, ĝenerala administraj elspezoj, depreciación, lupago, kostas, auditoría kaj consultoría servoj.

AVI aŭ UTII por SP

Por komenco ĝi estas notinde, ke dungantoj, pagadores de la sola imposto, ne pagas VAT de transakcioj kiuj estas rekonita kiel imponible. Samtempe en NC diris ke la organizoj kiuj efektivigi transakciojn kun rezervo VAT kaj UTII devas subteni duoblan librotenado de la proprieto, pasivaj kaj transakcioj. Por tiaj IP procedo VAT estas reguligita de la Imposto Kodo. Ĝi ankaŭ establis la ordon de laboro ekporterov lokita sur UTII por SP.

Aparta librotenado permesas vin konvene determini la kvanton de imposto depreno: en plena aŭ proporcie. La Kodo deklaras ke la proceduro por atribuo de tiaj operacioj devas ĉiam esti registrita en la librotenado politiko de la organizo. La supre rilatumo estas kalkulita surbaze de la imponible valoro de varoj venditaj en la tuta kvanto de vendoj. Ni konsideru alian problemon, kiu estas reprezentita de la regulo de "5 procentoj" de VAT.

Ekzemplo de ŝtono. Enterprise okupiĝis pri la pogranda kaj podetala komerco (AVI estas pagita kaj UTII) devas plenumi duoblan inkluzive impostojn. Eĉ se la verko, ekipaĵo, nemoveblaĵoj uzata por "kulpa" aktivecoj, la VAT de ili ne estas subtraheblaj. Se la ricevita servoj, aĉetita nemoveblaĵoj, desegnita por operacioj kiuj estas submetitaj al AVI, alportita de la imposto estas prenita en rakontas en plena. Se la aĉetita ekipaĵo estos uzata sur "du frontoj" iam, tiam vi devas esti proporcio. Unu parto de la imposto por dedukti, la dua - por inkludi en la kosto de varoj.

proporcio

Aparte NK preskribi librotenado rilato al transakcioj kiuj estas esceptitaj de impostado. Kosto de servoj por la provizo de la prunto, sub repo transakcioj registrita en la kvanto de akumuliĝis intereso enspezoj de la impostpaganto. Kiam kalkulanta la valoro de akcioj, obligacioj, aliaj valorpaperoj kalkulas la kvanton de enspezo en la formo de la pozitiva diferenco inter la prezo de vendo kaj la kosto de aĉeto takh aktivoj. Se la merkato prezo estas sub la kosto prezo, do la valoro estos ignorita.

ekzemple

La planto produktas biciklojn kaj rulseĝoj por la handikapita, kiu ne estas subjektoj al AVI. Librotenado reflektas la koston de produktado en la sub-kontoj malfermitaj de la banko 20. Ĉar mi kvarono 2014 elspezoj sumiĝis 10 milionoj rubloj.: 600 mil, - .. Sur la kaleŝoj kaj 9,4 mln. Rub. - sur bicikloj. Aldone falinta ĝenerale kaj supre elspezoj en la kvanto de 2 kaj 3 mln. Froti. respektive.

Unue trovi la rilatumo de la kvantoj de la elspezoj:

0.6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, aŭ 4%.

Kontisto ne povas teni apartaj registroj de enigo imposto kaj la plena kvanto por produkti depreno. Sed en la VAT reveno necesas specifi la enspezojn kaj la plena kosto de produktado reduktita.